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小型微利企業可以享受免稅優惠嗎?

來源:東奧會計在線責編:韓世龍2019-10-24 17:42:45

是不是只要是小型微利企業,就可以享受增值稅免稅和企業所得稅優惠?

小型微利企業可以享受免稅優惠嗎?

尊敬的學員,你好:

對于增值稅免稅優惠,不是“小型微利企業”的概念,而是“小規模納稅人”的概念。如果小型微利企業是一般納稅人,仍然不能享受增值稅免稅優惠,因為根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

也就是說要想享受優惠,第一企業必須是小規模納稅人;第二企業月銷售額不能超過10萬元,也就是季度銷售額不超過30萬元。

對于企業所得稅而言,所有的小型微利企業都能享受優惠,但享受的優惠條件有所不同。

《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規定,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

本公告所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。


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